函，為修正「證券商財務報告編製準則」及「期貨商財務報告編製準則」，請查照案。

章名未修正。

本條未修正。

本條未修正。

本條未修正。

配合採用國際財務報導準則後，係以合併財務報告為主，且國際財務報導準則第十號「合併財務報表」第十九段亦明定母公司應對類似情況下之相似交易及事項採用統一會計政策編製合併財務報表，爰修正第二項，增訂會計制度應因應合併財務報告編製之需求訂定，並新增第三項，明定期貨商應督導各子公司配合辦理。

本條未修正。

本條未修正。

配合國際會計準則第一號「財務報表之表達」第三十九段規定已被四十A段至四十D段規定取代，追溯適用會計政策、追溯重編或重分類時，應依第十段及上開規定，對前一期期初之財務狀況表之資訊具重大影響之情形下，始應額外列報前一期期初之資產負債表，爰修正第四項相關規定。

期貨商依第十二條規定，於編製年度（半年度）財務報告時，應依第二十九條編製重要會計項目明細表，鑑於專（兼）期貨商監理一致性及規範明確性，爰明定編製獨立期貨部門財務報告應增加揭露「重要會計項目明細表」。

修正第二項規定，明定重編財務報告標準，依證券交易法施行細則第六條規定辦理，並配合刪除第三項規定。

一、期貨商自願性於新會計年度改變會計政策者須於採用新會計政策變動前一年度申請本會核准，惟考量於會計年度開始日後自願於法規調整施行當年度改變會計政策者，無法於變動前一年度申請本會核准，爰明定於會計年度開始日後自願於法規調整施行當年度改變會計政策者，於洽請簽證會計師出具複核意見、提報董事會通過及公告後，並檢具相關資料報本會備查，爰修正第一項第一款第四目。 二、考量會計估計變動無須計算追溯調整之影響數，為明確規範其作業程序，並與會計政策變動有所區隔，爰修正第一項第二款。

本條未修正。

配合國際會計準則第二十七號「合併及單獨財務報表」有關合併財務報告之規定已被國際財務報導準則第十號「合併財務報表」取代，爰修正第一項所援引之相關公報。

配合國際財務報導準則第十號「合併財務報表」取代國際會計準則第二十七號「合併及單獨財務報表」有關合併財務報告之規定，及國際財務報導準則第十一號「聯合協議」取代國際會計準則第三十一號「合資權益」，爰修正第一項及第二項。

章名未修正。

節名未修正。

一、配合法制作業調整條文結構，將現行第三項規定移列至第三項及第四項後段；現行第三項第一款及第二款規定移列至第三項及第四項；現行第三項第一款第一目至第十六目規定移列至第三項第一款至第十六款；現行第三項第二款第一目至第七目規定移列至第四項第一款至第七款；現行第四項及第五項規定移列至第五項及第六項；現行第六項規定移列至第八項。 二、考量定期存款若符合可隨時轉換成定額現金且價值變動之風險甚小之條件，亦得分類為現金及約當現金，爰修正第三項第一款第一目，三個月以上之定期存款應回歸國際會計準則第七號「現金流量表」判斷是否符合現金及約當現金之定義。 三、考量無活絡市場報價之金融工具可能包括具債務性質者（如定期存款），爰酌修第三項第三款及第六款、第四項、第五項及第八項等相關文字以資明確。 四、考量應收帳款業經貼現或轉讓者，應依國際會計準則第三十九號「金融工具： 認列與衡量」規定判斷是否符合除列條件，並依國際財務報導準則第七號「金融工具：揭露」規定揭露，爰新增第三項第十一款第三目。 五、修正應收關係人帳款金額重大者，應單獨列示。 六、配合國際會計準則第一號「財務報表之表達」第五十四段（n）用語酌修第三項第十三款文字。 七、參酌國際財務報導準則第五號「待出售非流動資產及停業單位」相關規定，若分類為待出售之資產或處分群組不再符合同公報第七段至第八段之條件，應停止將該資產或處分群組分類為待出售，爰於第三項第十五款第三目增訂相關規定。另依同公報B1規定展延出售期間之情況，考量分類為待出售之資產或處分群組期間不宜過長，原則上自分類日起二年內仍無法完成出售時，應停止分類為待出售。 八、配合國際財務報導準則第十一號「聯合協議」已刪除合資權益得採比例合併法之規定，且考量國際會計準則第二十八號「投資關聯企業及合資」對部分關聯企業與合資之投資提供適用權益法之豁免，另配合原國際會計準則第三十一號「合資權益」已被國際財務報導準則第十一號「聯合協議」取代、原審計準則公報第二十四號「重大性與查核風險」已被第五十一號「查核規劃及執行之重大性」取代，爰修正第四項第二款採用權益法之投資之序文及所援引之公報規定。 九、配合證券發行人財務報告編製準則有關投資性不動產之會計處理規定之條次修正為第九條第三項第二款第四目，爰修正本條第四項第四款第二目所援引之條次。 十、配合投資性不動產開放採公允價值衡量，酌予修正第六項文字。 十一、配合國際財務報導準則第十三號「公允價值衡量」之採用，新增第七項有關資產項目應依該公報規定衡量及揭露公允價值之規定。

一、配合法制作業調整條文結構，現行第三項規定移列至第三項及第四項後段；現行第三項第一款及第二款規定移列至第三項及第四項；現行第三項第一款第一目至第十二目規定移列至第三項第一款至第十二款；現行第三項第一款第八目第二段規定移列至第三項第八款；現行第三項第二款第一目至第四目規定移列至第四項第一款至第四款；現行第四項及第五項規定移列至第五項及第七項。 二、參酌國際財務報導準則第九號「金融工具」（二〇一三年十一月修正）已明定企業本身信用風險惡化導致金融負債之公允價值變動，除避免會計配比不當之情形或屬放款承諾及財務保證合約須認列於損益外，應認列於其他綜合損益，並得單獨提前適用此規定。考量除持有供交易之負債外，負債信用風險之影響不應影響損益（否則可能產生信用等級降低致負債公允價值降低而產生利益之不合理情況），為增加金融負債表達之合理性，爰於第三項第三款第三目新增但書規定。 三、配合國際會計準則第一號「財務報表之表達」第五十四段（n）用語酌修第三項第九款文字。 四、配合本次修正，酌修第五項至第七項援引之條文項次。 五、配合國際財務報導準則第十三號「公允價值衡量」之採用，新增第六項有關負債項目應依該公報規定衡量及揭露公允價值之規定。

一、配合法制作業調整第一項第一款第一目條文結構。 二、參酌國際會計準則第四十號「投資性不動產」第六十二段規定，不動產及設備因用途改變而轉列按公允價值衡量之投資性不動產者，於轉換時可能產生重估增值，並累積於權益項下，爰修正第一項第一款第四目「其他權益」項目內容，此類權益項目後續處分投資性不動產時不得重分類為損益，而應直接轉入保留盈餘。 三、參考國際財務報導準則第三號「企業合併」第十九段及國際財務報導準則第十二號「對其他個體之權益之揭露」第十二段，增訂第一項第二款第二目及第三目規定。 四、因國際會計準則第十九號「員工福利」第一百二十二段規定未明定「確定福利計畫之再衡量數」應轉入保留盈餘，僅規定不得重分類至損益，爰增訂第三項，明定期貨商得自行選擇「確定福利計畫之再衡量數」之會計政策及重分類之相關規定。

一、參考國際會計準則第三十九號第五十五段相關規定，修正第三款。 二、參酌國際會計準則第四十號「投資性不動產」第六十二段規定，不動產及設備因用途改變而轉列按公允價值衡量之投資性不動產者，於轉換時可能產生重估增值，並累積於權益項下，爰修正第三款「其他權益」項目內容，此類權益項目後續處分投資性不動產時不得重分類為損益，而應直接轉入保留盈餘。 三、因國際會計準則第十九號「員工福利」第一百二十二段規定未明定「確定福利計畫之再衡量數」應轉入保留盈餘，僅規定不得重分類至損益，爰增訂第三項，明定外國期貨商得自行選擇「確定福利計畫之再衡量數」之會計政策及重分類之相關規定。

節名未修正。

一、配合法制作業調整第四項第一款、第十三款及第十九款條文結構。 二、參考國際財務報導準則第十一號「聯合協議」酌予修正第四項第十一款文字。 三、參考國際會計準則第一號「財務報表之表達」第七段及國際會計準則第四十號「投資性不動產」第六十二段規定，酌予修正第四項第十五款其他綜合損益之組成項目名稱。另參考同公報第八十二A段規定，於同款新增第一目及第二目，明定其他綜合損益之各組成部分應按性質區分為「後續將重分類至損益者」及「後續不重分類至損益者」二組表達。其中重估增值之變動係指企業因不動產及設備轉換為按公允價值列報之投資性不動產所產生者；確定福利計畫之再衡量數係包括精算損益、未包含於淨利息之計畫資產報酬及未包含於淨利息之資產上限影響數之變動部分。另參酌同公報第八十二段已刪除「採用權益法認列之關聯企業及合資之其他綜合損益份額」之單行項目，該項目應依第八十二A段規定分類為兩組表達，爰將現行第四項第十六款併入第十五款規範。 四、配合本次修正，現行第四項第十七款至第二十款移列至第十六款至第十九款。 五、參考國際會計準則第一號「財務報表之表達」第八十一B段規定，酌予修正第四項第十四款、第十七款及第十八款文字。 六、配合法制作業，第四項第十九款酌作文字調整。

節名未修正。

參考國際會計準則第一號「財務報表之表達」第一百零七段用語，酌予修正文字。

本條未修正。

節名未修正。

本條未修正。

節名未修正。

一、參考國際會計準則第十九號「員工福利」第一百三十五段對確定福利計畫之揭露規定，修正第二十四款。 二、參考國際財務報導準則第十三號「公允價值衡量」第九十一段規定，企業應揭露重複性（如： 須於每一資產負債表日按公允價值衡量之投資性不動產）或非重複性（如： 待出售資產）按公允價值衡量之資產及負債資訊、及其相關之評價技術（如： 係採收益法評價）、評價所使用之參數或假設等資訊，並應加強揭露使用重大不可觀察輸入值（公允價值第三等級）相關資訊，如期初至期末餘額之調節及對損益及其他綜合損益之影響等，爰新增第三十三款。 三、參考財團法人中華民國會計研究發展基金會（以下簡稱會計基金會）一百年二月十八日基秘字第四六號函及相關問答集，新增第三十四款，明定應揭露有關重大影響之外幣資產與負債資訊。 四、配合本次修正，原第三十三款移列至第三十五款。

本條未修正。

一、配合法制作業調整條文結構，現行第一款後段規定移列至第二項。 二、配合國際財務報導準則第十一號「聯合協議」酌修第一項第二款至第三款文字，將「合資控制」調整為「合資權益」。

考量除控制及重大影響外，聯合控制亦屬實質關係人之範疇，爰修正第一項除外規定，納入聯合控制。

章名未修正。

一、參考國際會計準則第三十四號「期中財務報導」第二十段規定，酌予修正第一項第一款至第四款文字。 二、考量外幣資產、負債資訊對於投資人判讀期貨商財務狀況係屬重要資訊，且期貨商應讓閱表者瞭解尚未採用之新公報之可能影響之最新資訊，另基於監理考量應收款、外幣資產及金融資產等風險較高，故有持續揭露相關資訊之必要，若僅於年度財務報告中揭露恐難滿足閱表者之需求，爰參酌國際會計準則第八號「會計政策、會計估計變動及錯誤」第三十段規定、會計基金會一百年二月十八日基秘字第四十六號函及相關問答集、國際會計準則第三十九號「金融工具： 認列與衡量」及國際財務報導準則第七號「金融工具： 揭露」第三十三段至第四十二段、IG三十二段、B二十三段規定，新增第二項明定期中財務報告最低應揭露事項除依國際會計準則第三十四號「期中財務報導」第十五至十五C及十六A規定揭露外，應額外依本準則規定揭露之重要資訊。

章名未修正。

一、配合國際財務報導準則第十一號「聯合協議」僅合資權益得採權益法處理，爰修正第一項文字，將「聯合控制」調整為「合資權益」。 二、配合本次修正，酌予調整第二項文字。

本條未修正

配合本次修正，酌予調整第二項第一款第六目及第二十六目重要會計項目稱，餘酌作文字修正。

配合法制作業調整條文結構，現行第四款第二目後段規定移列至第二項。

本條未修正。

本條未修正。

配合法制作業調整條文結構，現行第一款後段規定移列至第一款第一目後段；現行第二款第一目之3各段規定予以合併；現行第二款第一目之4第一段移列為第二款第一目之4；現行第二款第一目之4第二段移列為第二款第一目之5；現行第二款第一目之4第三段移列為第二款第一目之6；現行第二款第一目之4第四段移列為第二款第一目之7；第二款第三目所引規定配合修正。

本條未修正。

章名未修正。

配合國際會計準則第二十七號「單獨財務報表」有關合併財務報告之規定已被國際財務報導準則第十號「合併財務報表」取代，爰修正第二項所援引之公報。

章名未條正。

本條未修正。

配合證券發行人財務報告編製準則第九條條文結構調整，修正第一款。

本條未修正，僅條次變更。

本章新增。

一、本條新增。 二、配合國際財務報導準則第十一號「聯合協議」將聯合協議區分為「聯合營運」及「合資」二類型，並分別適用不同之會計處理，爰新增本條文。

配合新增第七章，爰章次順移。

本條未修正，僅條次變更。

配合我國一百零三年一月二十八日發布之我國全面升級採用IFRSs版本之推動架構（Roadmap），明定除第四條、第七條、第十二條第一項、第十三條至第十九條、第二十二條、第二十四條、第二十六條、第二十七條、第三十五條、第三十七條、第三十九條自一百零四會計年度施行外，其餘條文自發布日施行。