函，為「有價證券交易所得計入個人基本所得額查核辦法」名稱修正為「個人證券交易所得或損失查核辦法」，並修正條文，請查照案。

依一百零一年八月八日修正公布本法第十四條之二第十三項規定，增列本辦法之法律授權依據，並配合同年月修正公布本條例第十二條刪除第二項，原第四項移列第三項，修正所引項次。

一、配合本法第四條之一但書第一款規定之證券交易所得或損失納入本辦法規範其查核規定，增訂第一款定明其定義。 二、原第一款及第二款分別移列為第二款及第三款，並酌作文字修正。

一、本條新增。 二、出售本法第四條之一但書第一款規定之上市、上櫃或興櫃股票，選定依本法第十四條之二第四項規定按出售金額之一定比例計算證券交易所得額，或依同條第十項規定以零為證券交易所得額者，因未依同條第一項至第三項規定核實計算所得額，自不適用本辦法之查核規定，爰予定明，以資明確。

一、定明第一項證券交易所得或損失計算方式適用於本法第四條之一但書規定之證券（包含上市、上櫃、興櫃及未上市未上櫃股票），並酌作文字修正。 二、第二項規定申報證券交易所得或損失應檢附之文件。由於上市、上櫃或興櫃股票多經由證券經紀商出售，爰參酌證券經紀商受託買賣有價證券製作委託書買賣報告書及對帳單應行記載事項準則，於第一款規定其相關證明文件；第二款規定非經由證券經紀商出售之證券，應檢附原第二項規定之文件。 三、增訂第三項，規定個人之股票交易所得或損失依本法第十四條之二第一項至第三規定課稅（即核實課稅）時，應依本法施行細則相關條文規定辦理，以期完整規範。

一、第一項增列私募證券投資信託基金之受益憑證持有人轉讓其受益憑證之交易所得計算規定；向證券投資信託事業申請買回其受益憑證之交易所得，則維持原第一項計算規定，但酌作文字修正。 二、增訂第二項，規定申報第一項受益憑證之交易所得或損失應檢附之文件。

一、條次變更。 二、第一項規定本條例第十二條第一項第三款規定之加計項目計算方式如下： (一)第一款參照原第六條當年度盈虧互抵規範其計算規定，並作文字修正。 (二)第二款規定經計算當年度為所得額者，得扣除前三年尚未扣除之實際虧損。另考量未上市未上櫃股票交易所得自一百零二年起不計入基本所得額，而依本法第十四條之二規定課徵綜合所得稅，一百零一年十二月三十一日以前計入基本所得額期間所發生之未上市未上櫃股票交易損失，宜准繼續適用原虧損後延扣除之規定，爰於後段明文規範。至一百零二年以後所發生之未上市未上櫃股票交易損失，則依本法第十四條之二第二項規定辦理。 (三)第三款規定依本條例第十二條第二項自當年度所得扣除前三年度虧損後之餘額為正數者，始予計入。 三、原第一項但書移列為第二項，並酌作文字修正。

一、本條新增。 二、規範個人因不同事由而取得本法第四條之一但書規定之證券（包含上市、上櫃、興櫃及未上市未上櫃股票），其取得之日之認定規定，俾利修正條文第十一條有關持有期間之計算及可否適用本法第十四條第一項第七類第三款有關所得按半數課稅及第十四條之二第十二項有關所得按四分之一課稅規定（以下簡稱長期持有優惠）之判定。

一、本條新增。 二、規範個人因不同事由而轉讓本法第四條之一但書規定之證券，其轉讓之日之認定規定，俾利修正條文第十一條有關持有期間之計算及可否適用本法所定長期持有優惠之判定，與修正條文第九條有關證券交易所得或損失所屬年度之認定。 三、第一款參酌原第八條第一項及財政部七十七年十月二十九日訂定之證券交易所得課徵所得稅注意事項第八點，規定經由證券經紀商現券賣出證券，例如上市、上櫃或興櫃股票，以買賣報告書所載買賣成交日為轉讓日期；非經由證券經紀商現券賣出證券，例如上市股票零股交易或出售上櫃、興櫃、未上市未上櫃股票，以證券交易稅繳款書所載買賣交割日為轉讓日期。 四、第二款參酌前開注意事項第十七點，規定融券交易之轉讓日期。 五、第三款至第六款參酌財政部九十六年八月二十日台財稅字第○九六○○二一○九七○號令，規定借券交易之轉讓日期。 六、第七款規定以股份轉換進行收購之轉讓日期。 七、第八款規定經由其他方式轉讓之轉讓日期，以資完整。

一、本條新增。 二、第一項定明本法第四條之一但書規定之證券交易所得或損失所屬年度。 三、配合一百零一年八月八日修正公布本法及本條例部分條文自一百零二年一月一日施行，第二項及第三項依原第八條第二項，分別訂定上市、上櫃或興櫃股票及未上市未上櫃股票有關過渡期間之適用規定。

一、本條新增。 二、第一項規定本法第十四條之二第四項第一款及第十項第一款所定當年度出售興櫃股票數量合計十萬股以上之計算方式。 三、第二項規定本法第十四條之二第十項第三款所定當年度證券出售金額在十億元以上之計算方式。

一、本條新增。 二、第一項規範非屬信託關係之證券轉讓行為，適用本法長期持有優惠之持有期間計算規定： (一)第一款規定持有期間係自取得之日（或自上市或上櫃買賣開始日之日）起算至轉讓之日止。即依本法第十四條第一項第七類第三款及第十四條之二第十二項所定「持有」，長期持有優惠僅適用於先購進證券，持有滿一定期間再賣出之情形，其屬修正條文第八條第二款融券賣出及第三款借券賣出，並以買進之證券償還者，因無買進後持有一定期間之事實，尚不得適用。 (二)第二款規定應視證券取得之原因，依修正條文第七條各款規定認定其取得之日。 (三)第三款規定應視證券轉讓之事由，依修正條文第八條各款規定認定其轉讓之日，並配合第一款定明融券或借券賣出而以前已取得之現券償還者，得適用長期持有優惠，其持有期間之計算，以該現券依第二款認定之取得日起算至原融券或借券賣出之日。 三、鑑於本法對信託所得之課稅係採導管理論，即信託財產發生之所得，原則上係於所得發生年度按其所得類別分別歸屬受益人之各類所得課稅，爰信託有關證券之持有期間，除受益人不特定或尚未存在，以受託人持有期間計算外，應以受益人為準計算之，爰分別於第二項規範信託財產發生之所得有本法第四條之一但書規定之證券交易所得，其證券持有期間之計算方式；於第三項規範信託關係存續中或信託關係消滅後，受託人依信託本旨交付信託財產予受益人，有本法第四條之一但書規定之證券，其證券持有期間之計算方式。

一、條次變更。 二、原第一項及第二項分別移列至修正條文第九條第一項及第三項規範，並酌作文字修正。 三、第三項移列為第一項，並酌作文字修正。 四、第四項移列為第二項，並酌作文字修正。原但書係一百零一年八月八日修正施行前本條例第十二條第一項第三款第二目之過渡期間規定，已無訂定必要，爰予刪除。

一、條次變更。 二、增訂第一款，定明本法第四條之一但書第一款規定之證券交易，其收入之計算，以收盤價格或加權平均成交價格為準。另依證券交易法第一百五十條規定，上市有價證券之買賣，除交易數量不超過一個成交單位（即一千股）外，應於證券交易所開設之有價證券集中交易市場為之，亦即現行上市股票零股交易及上櫃或興櫃股票交易，不限於集中交易市場或店頭市場進行，為避免私人間直接讓售股票，於成交日並無市場交易價格可供參考，爰增訂無交易價格之收入計算方式。 三、配合第一款之增訂，原第一款移列為第二款，並酌作文字修正。

一、本條新增。 二、原第九條第二款移列本條規範，並酌作文字修正。

一、條次變更。 二、第一項第二款，由「發放股票股利」修正為「公司盈餘轉增資」，以資明確。 三、第一項第三款移列為第四款，考量員工認購公司法第二百六十七條規定現金增資保留股票，其可處分日之時價與認購價格之差額已按其他所得課稅，爰增訂後段定明員工參與現金增資取得之股票，其成本以可處分日之時價認定。 四、第一項第四款移列為第三款，並酌作文字修正。 五、第一項第八款，增訂受讓庫藏股之成本認定規定。考量員工受讓公司庫藏股，其可處分日之時價與認購價格之差額已按其他所得課稅，爰其成本以可處分日之時價認定。 六、第一項第十四款移列為第十七款。 七、增訂第一項第十四款融券或借券交易成本之認定。 八、增訂第一項第十五款，第一上市、上櫃或登錄興櫃之外國公司股票交易成本之認定。 九、增訂第一項第十六款，併購交易成本之認定。 十、增訂第二項，定明前項第四款、第七款至第十一款所稱時價之認定。 十一、其餘酌作文字修正。

條次變更，並酌作文字修正。

條次變更，並配合本法第四條之一但書第一款規定之證券交易所得或損失納入本辦法規範，酌作文字修正。

一、條次變更。 二、依本法第十四條之二第十一項規定，本法第四條之一但書規定之證券，其成本之計算，應採用年加權平均法，爰增訂第一項予以規範。 三、本條例第十二條第一項第三款規定之受益憑證，其成本之計算，仍依原第一項規定辦理，並配合第一項之增訂，移列為第二項。 四、第二項至第四項分別移列為第三項至第五項，並酌作文字修正。

一、條次變更。 二、第一項配合本法第四條之一但書規定之證券交易所得或損失納入本辦法規範，第一款及第二款分別依證券種類訂定未依法申報交易所得或未提供證明文件者適用之推計純益率。第一目規定初次上市、上櫃前取得，於上市、上櫃以後出售之股票（以下簡稱IPO股票）及其餘上市、上櫃、興櫃股票之推計純益率；第二目規定未上市未上櫃股票及私募證券投資信託基金之受益憑證之推計純益率。 三、第一項第一款第一目及第二款第一目規定IPO股票之推計純益率，係參考一百年初次上市、上櫃六十七家公司股票（含第一上市、上櫃之外國公司）於一百年年平均收盤價，減除各公司補辦公開發行時每股淨值及證券交易稅與手續費之餘額，估算證券交易所得額，並以該所得額占該收盤價之平均比率訂定。其餘上市、上櫃股票及興櫃股票之純益率，考量當沖、融資、融券、借券交易次數高，致證券交易所得額與證券交易收入未必成正比，爰按現行未上市未上櫃股票之純益率酌予調降訂定。至未上市未上櫃股票及私募證券投資信託基金之受益憑證部分，仍維持現行條文規定。 四、第二項未修正。

一、條次變更。 二、增訂本辦法本次修正條文之施行日期。