報告審查委員賴士葆等23人擬具「所得稅法第六十六條之九條文修正草案」案。

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議案狀態: 排入院會(討論事項)
提案委員
原始資料: misq

「所得稅法第六十六條之九條文修正草案」條文對照表

修正條文	現行條文
（修正通過）第六十六條之九　自八十七年度起，營利事業當年度之盈餘未作分配者，應就該未分配盈餘加徵百分之十營利事業所得稅；自一百年度起，應就該未分配盈餘加徵百分之十五營利事業所得稅。前項所稱未分配盈餘，自九十四年度起，係指營利事業當年度依商業會計法規定處理之稅後純益，減除下列各款後之餘額：一、（刪除）二、彌補以往年度之虧損及經會計師查核簽證之次一年度虧損。三、已由當年度盈餘分配之股利淨額或盈餘淨額。四、已依公司法或其他法律規定由當年度盈餘提列之法定盈餘公積，或已依合作社法規定提列之公積金及公益金。五、依本國與外國所訂之條約，或依本國與外國或國際機構就經濟援助或貸款協議所訂之契約中，規定應提列之償債基金準備，或對於分配盈餘有限制者，其已由當年度盈餘提列或限制部分。六、已依公司或合作社章程規定由當年度盈餘給付之董、理、監事職工紅利或酬勞金。七、依其他法律規定，由主管機關命令自當年度盈餘已提列特別盈餘公積或限制分配部分。八、依其他法律規定，應由稅後純益轉為資本公積者。九、（刪除）十、其他經財政部核准之項目。前項第三款至第八款，應以截至各該所得年度之次一會計年度結束前，已實際發生者為限。營利事業當年度之財務報表經會計師查核簽證者，第二項所稱之稅後純益，應以會計師查定數為準。其後如經主管機關查核通知調整者，應以調整更正後之數額為準。營利事業依第二項第五款及第七款規定限制之盈餘，於限制原因消滅年度之次一會計年度結束前，未作分配部分，應併同限制原因消滅年度之未分配盈餘計算，依第一項規定加徵營利事業所得稅。	第六十六條之九　自八十七年度起，營利事業當年度之盈餘未作分配者，應就該未分配盈餘加徵百分之十營利事業所得稅。前項所稱未分配盈餘，自九十四年度起，係指營利事業當年度依商業會計法規定處理之稅後純益，減除下列各款後之餘額：一、（刪除）二、彌補以往年度之虧損及經會計師查核簽證之次一年度虧損。三、已由當年度盈餘分配之股利淨額或盈餘淨額。四、已依公司法或其他法律規定由當年度盈餘提列之法定盈餘公積，或已依合作社法規定提列之公積金及公益金。五、依本國與外國所訂之條約，或依本國與外國或國際機構就經濟援助或貸款協議所訂之契約中，規定應提列之償債基金準備，或對於分配盈餘有限制者，其已由當年度盈餘提列或限制部分。六、已依公司或合作社章程規定由當年度盈餘給付之董、理、監事職工紅利或酬勞金。七、依其他法律規定，由主管機關命令自當年度盈餘已提列特別盈餘公積或限制分配部分。八、依其他法律規定，應由稅後純益轉為資本公積者。九、（刪除）十、其他經財政部核准之項目。前項第三款至第八款，應以截至各該所得年度之次一會計年度結束前，已實際發生者為限。營利事業當年度之財務報表經會計師查核簽證者，第二項所稱之稅後純益，應以會計師查定數為準。其後如經主管機關查核通知調整者，應以調整更正後之數額為準。營利事業依第二項第五款及第七款規定限制之盈餘，於限制原因消滅年度之次一會計年度結束前，未作分配部分，應併同限制原因消滅年度之未分配盈餘計算，加徵百分之十營利事業所得稅。
委員賴士葆等23人提案：一、現今企業未分配盈餘加徵10%營所稅的目的，主要乃是在兩稅合一前提下，能夠落實企業股利的發放，並將該發放效果反映於綜所稅的稅課收入上。當營所稅率為20%且企業未分配盈餘加徵10%營所稅時，實質股利稅率為28%【20%＋（1-20%）10%】，而當營所稅率調降為17%時，實質股利稅率則降為25.3%【17%＋（1-17%）10%】，在兩稅合一的前提下，與綜所稅率40%相較，兩稅差異將擴大約為15%，使得企業傾向不發放股利的行為提高，此舉不僅使一般小股東權益恐有受損之虞，更會扭曲稅制的公平性，增加國庫負擔，影響國家整體租稅制度的完整性。二、爰修正本條文，將現行未分配盈餘加徵10%營利事業所得稅，提高為未分配盈餘加徵15%營利事業所得稅，實質股利稅率可望稍微提高為29.45%【17%＋（1-17%）*15%】，縮短營所稅率與綜所稅率差異為配套，此舉不僅未損及企業利益，且可為現行未分配盈餘之290億元的稅課收入，再行增加逾百億元的稅收，平衡營所稅率調降之稅收損失，亦兼顧租稅正義，以維護國家整體租稅制度的完整性與公平性，方符公允與妥適。審查會：修正通過。一、第一項，依委員賴士葆等23人提案修正通過，句末「……，應就該未分配盈餘加徵百分之十五營利事業所得稅。」修正為「……，應就該未分配盈餘加徵百分之十營利事業所得稅；自一百年度起，應就該未分配盈餘加徵百分之十五營利事業所得稅。」。二、第二項至第四項，內容均維持現行法條文，不予修正。三、第五項，依委員賴士葆等23人提案修正通過，句末「……，加徵百分之十五營利事業所得稅。」修正為「……，依第一項規定加徵營利事業所得稅。」。

修正條文

現行條文

（修正通過）第六十六條之九　自八十七年度起，營利事業當年度之盈餘未作分配者，應就該未分配盈餘加徵百分之十營利事業所得稅；自一百年度起，應就該未分配盈餘加徵百分之十五營利事業所得稅。前項所稱未分配盈餘，自九十四年度起，係指營利事業當年度依商業會計法規定處理之稅後純益，減除下列各款後之餘額：一、（刪除）二、彌補以往年度之虧損及經會計師查核簽證之次一年度虧損。三、已由當年度盈餘分配之股利淨額或盈餘淨額。四、已依公司法或其他法律規定由當年度盈餘提列之法定盈餘公積，或已依合作社法規定提列之公積金及公益金。五、依本國與外國所訂之條約，或依本國與外國或國際機構就經濟援助或貸款協議所訂之契約中，規定應提列之償債基金準備，或對於分配盈餘有限制者，其已由當年度盈餘提列或限制部分。六、已依公司或合作社章程規定由當年度盈餘給付之董、理、監事職工紅利或酬勞金。七、依其他法律規定，由主管機關命令自當年度盈餘已提列特別盈餘公積或限制分配部分。八、依其他法律規定，應由稅後純益轉為資本公積者。九、（刪除）十、其他經財政部核准之項目。前項第三款至第八款，應以截至各該所得年度之次一會計年度結束前，已實際發生者為限。營利事業當年度之財務報表經會計師查核簽證者，第二項所稱之稅後純益，應以會計師查定數為準。其後如經主管機關查核通知調整者，應以調整更正後之數額為準。營利事業依第二項第五款及第七款規定限制之盈餘，於限制原因消滅年度之次一會計年度結束前，未作分配部分，應併同限制原因消滅年度之未分配盈餘計算，依第一項規定加徵營利事業所得稅。

第六十六條之九　自八十七年度起，營利事業當年度之盈餘未作分配者，應就該未分配盈餘加徵百分之十營利事業所得稅。前項所稱未分配盈餘，自九十四年度起，係指營利事業當年度依商業會計法規定處理之稅後純益，減除下列各款後之餘額：一、（刪除）二、彌補以往年度之虧損及經會計師查核簽證之次一年度虧損。三、已由當年度盈餘分配之股利淨額或盈餘淨額。四、已依公司法或其他法律規定由當年度盈餘提列之法定盈餘公積，或已依合作社法規定提列之公積金及公益金。五、依本國與外國所訂之條約，或依本國與外國或國際機構就經濟援助或貸款協議所訂之契約中，規定應提列之償債基金準備，或對於分配盈餘有限制者，其已由當年度盈餘提列或限制部分。六、已依公司或合作社章程規定由當年度盈餘給付之董、理、監事職工紅利或酬勞金。七、依其他法律規定，由主管機關命令自當年度盈餘已提列特別盈餘公積或限制分配部分。八、依其他法律規定，應由稅後純益轉為資本公積者。九、（刪除）十、其他經財政部核准之項目。前項第三款至第八款，應以截至各該所得年度之次一會計年度結束前，已實際發生者為限。營利事業當年度之財務報表經會計師查核簽證者，第二項所稱之稅後純益，應以會計師查定數為準。其後如經主管機關查核通知調整者，應以調整更正後之數額為準。營利事業依第二項第五款及第七款規定限制之盈餘，於限制原因消滅年度之次一會計年度結束前，未作分配部分，應併同限制原因消滅年度之未分配盈餘計算，加徵百分之十營利事業所得稅。

委員賴士葆等23人提案：一、現今企業未分配盈餘加徵10%營所稅的目的，主要乃是在兩稅合一前提下，能夠落實企業股利的發放，並將該發放效果反映於綜所稅的稅課收入上。當營所稅率為20%且企業未分配盈餘加徵10%營所稅時，實質股利稅率為28%【20%＋（1-20%）*10%】，而當營所稅率調降為17%時，實質股利稅率則降為25.3%【17%＋（1-17%）*10%】，在兩稅合一的前提下，與綜所稅率40%相較，兩稅差異將擴大約為15%，使得企業傾向不發放股利的行為提高，此舉不僅使一般小股東權益恐有受損之虞，更會扭曲稅制的公平性，增加國庫負擔，影響國家整體租稅制度的完整性。二、爰修正本條文，將現行未分配盈餘加徵10%營利事業所得稅，提高為未分配盈餘加徵15%營利事業所得稅，實質股利稅率可望稍微提高為29.45%【17%＋（1-17%）*15%】，縮短營所稅率與綜所稅率差異為配套，此舉不僅未損及企業利益，且可為現行未分配盈餘之290億元的稅課收入，再行增加逾百億元的稅收，平衡營所稅率調降之稅收損失，亦兼顧租稅正義，以維護國家整體租稅制度的完整性與公平性，方符公允與妥適。審查會：修正通過。一、第一項，依委員賴士葆等23人提案修正通過，句末「……，應就該未分配盈餘加徵百分之十五營利事業所得稅。」修正為「……，應就該未分配盈餘加徵百分之十營利事業所得稅；自一百年度起，應就該未分配盈餘加徵百分之十五營利事業所得稅。」。二、第二項至第四項，內容均維持現行法條文，不予修正。三、第五項，依委員賴士葆等23人提案修正通過，句末「……，加徵百分之十五營利事業所得稅。」修正為「……，依第一項規定加徵營利事業所得稅。」。